【发布文号】-----------
【发布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所属类别】国家法律法规
【文件来源】中国人民银行
企业会计准则第10号——企业年金基金
第一章 总则
第一条 为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，，，，，，，，根据《企业会计准则——基本准则》，，，，，，，，制定本准则。。。。。。。
第二条 企业年金基金，，，，，，，，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。。。。。。。
第三条 企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。。。。。。。
委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的主体，，，，，，，，应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严格区分，，，，，，，，确保企业年金基金的安全。。。。。。。
第二章 确认和计量
第四条 企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。。。。。。。
第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。。。。。。。
第六条 企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，，，，，，，，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量：
！。。。。。ㄒ唬┏跏既〉猛蹲适，，，，，，，，应当以交易日支付的成交价款作为其公允价值。。。。。。。发生的交易费用直接计入当期损益。。。。。。。
！。。。。。ǘ）估值日对投资进行估值时，，，，，，，，应当以其公允价值调整原账面价值，，，，，，，，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。。。。。。。
投资公允价值的确定，，，，，，，，适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。。。。。。。
第七条 企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。。。。。。。
第八条 企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收入。。。。。。。
第九条 收入应当按照下列规定确认和计量：
！。。。。。ㄒ唬┐婵罾⑹杖，，，，，，，，按照本金和适用的利率确定。。。。。。。
！。。。。。ǘ）买入返售证券收入，，，，，，，，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率确定。。。。。。。
！。。。。。ㄈ┕始壑当涠找，，，，，，，，在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。。。。。。。
！。。。。。ㄋ模┩蹲蚀χ檬找，，，，，，，，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定。。。。。。。
！。。。。。ㄎ澹┓缦兆急附鸩箍鞯绕渌杖，，，，，，，，按照实际发生的金额确定。。。。。。。
第十条 企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出和其他费用。。。。。。。
第十一条 费用应当按照下列规定确认和计量：
！。。。。。ㄒ唬┙灰追延，，，，，，，，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续费和佣金及其他必要支出，，，，，，，，按照实际发生的金额确定。。。。。。。
！。。。。。ǘ）受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，，，，，，，，根据相关规定按实际计提的金额确定。。。。。。。
！。。。。。ㄈ┞舫龌毓褐とС，，，，，，，，在融资期限内按照卖出回购证券价款和协议约定的利率确定。。。。。。。
！。。。。。ㄋ模┢渌延，，，，，，，，按照实际发生的金额确定。。。。。。。
第十二条 企业年金基金的净资产，，，，，，，，是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。。。。。。。资产负债表日，，，，，，，，应当将当期各项收入和费用结转至净资产。。。。。。。
净资产应当分别企业和职工个人设置账户，，，，，，，，根据企业年金计划按期将运营收益分配计入各账户。。。。。。。
第十三条 净资产应当按照下列规定确认和计量：
！。。。。。ㄒ唬┫蚱笠岛椭肮じ鋈耸杖〉慕煞，，，，，，，，按照收到的金额增加净资产。。。。。。。
！。。。。。ǘ）向受益人支付的待遇，，，，，，，，按照应付的金额减少净资产。。。。。。。
！。。。。。ㄈ┮蛑肮さ魅肫笠刀⑸母鋈苏嘶ё虢鸲，，，，，，，，增加净资产。。。。。。。
！。。。。。ㄋ模┮蛑肮さ骼肫笠刀⑸母鋈苏嘶ё鼋鸲，，，，，，，，减少净资产。。。。。。。
第三章 列报
第十四条 企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变
动表和附注。。。。。。。
第十五条 资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财务状况，，，，，，，，应当按照资产、负债和净资产分类列示。。。。。。。
第十六条 资产类项目至少应当列示下列信息：
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！。。。。。ǘ）应收证券清算款；；；； ；；；
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第十七条 负债类项目至少应当列示下列信息：
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！。。。。。ǘ）应付受益人待遇；；；； ；；；
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第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。。。。。。。
第十九条 净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的净资产增减变动情况，，，，，，，，应当列示下列信息：
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！。。。。。ǘ）本期净资产增加数，，，，，，，，包括本期收入、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个人账户转入。。。。。。。
！。。。。。ㄈ┍酒诰蛔什跎偈，，，，，，，，包括本期费用、支付受益人待遇、个人账户转出。。。。。。。
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第二十条 附注应当披露下列信息：
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！。。。。。ǘ）投资种类、金额及公允价值的确定方法。。。。。。。
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