| 【发布单位】财政部 【发布文号】----------- 【发布日期】2006-02-15 【生效日期】2007-01-01 【失效日期】----------- 【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国人民银行 企业会计准则第31号--现金流量表 第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，，，，，，，根据《企业会计准则——基本准则》，，，，，，，制定本准则。。。。。。 第二条 现金流量表，，，，，，，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。。。。。。 现金，，，，，，，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。。。。。。 现金等价物，，，，，，，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。。。。。。 本准则提及现金时，，，，，，，除非同时提及现金等价物，，，，，，，均包括现金和现金等价物。。。。。。 第三条 合并现金流量表的编制和列报，，，，，，，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。。。。。。 第二章 基本要求 第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。。。。。。 第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。。。。。。但是，，，，，，，下列各项可以按照净额列报： 。。。。。。ㄒ唬┐突杖』蛑Ц兜南纸。。。。。。 。。。。。。ǘ）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。。。。。。 。。。。。。ㄈ┙鹑谄笠档挠泄叵钅浚，，，，，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。。。。。。 第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，，，，，，，应当根据其性质，，，，，，，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。。。。。。 第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，，，，，，，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。。。。。；； ；；；懵时涠韵纸鸬挠跋於钣Φ弊魑鹘谙钅浚，，，，，在现金流量表中单独列报。。。。。。 第三章 经营活动现金流量 第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。。。。。。 经营活动，，，，，，，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事 项。。。。。。 直接法，，，，，，，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。。。。。。 第九条 有关经营活动现金流量的信息，，，，，，，可以通过下列途径之一取得： 。。。。。。ㄒ唬┢笠档幕峒萍锹。。。。。。 。。。。。。ǘ）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整： 1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；； ；；； 2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；； ；；； 3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。。。。。。 第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： 。。。。。。ㄒ唬┫凵唐贰⑻峁├臀袷盏降南纸；； ；；； 。。。。。。ǘ）收到的税费返还；； ；；； 。。。。。。ㄈ┦盏狡渌刖疃泄氐南纸；； ；；； 。。。。。。ㄋ模┕郝蛏唐贰⒔邮芾臀裰Ц兜南纸；； ；；； 。。。。。。ㄎ澹┲Ц陡肮ひ约拔肮ぶЦ兜南纸；； ；；； 。。。。。。┲Ц兜母飨钏胺；； ；；； 。。。。。。ㄆ撸┲Ц镀渌刖疃泄氐南纸。。。。。。 第十一条 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，，，，，，，合理确定经营活动现金流量项目的类别。。。。。。 第四章 投资活动现金流量 第十二条 投资活动，，，，，，，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。。。。。。 第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： 。。。。。。ㄒ唬┦栈赝蹲适盏降南纸；； ；；； 。。。。。。ǘ）取得投资收益收到的现金；； ；；； 。。。。。。ㄈ┐χ霉潭ㄗ什⑽扌巫什推渌て谧什栈氐南纸鹁欢；； ；；； 。。。。。。ㄋ模┐χ米庸炯捌渌档ノ皇盏降南纸鹁欢；； ；；； 。。。。。。ㄎ澹┦盏狡渌胪蹲驶疃泄氐南纸；； ；；； 。。。。。。┕航ü潭ㄗ什⑽扌巫什推渌て谧什Ц兜南纸；； ；；； 。。。。。。ㄆ撸┩蹲手Ц兜南纸；； ；；； 。。。。。。ò耍┤〉米庸炯捌渌档ノ恢Ц兜南纸鹁欢；； ；；； 。。。。。。ň牛┲Ц镀渌胪蹲驶疃泄氐南纸。。。。。。 第五章 筹资活动现金流量 第十四条 筹资活动，，，，，，，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。。。。。。 第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： 。。。。。。ㄒ唬┪胀蹲适盏降南纸；； ；；； 。。。。。。ǘ）取得借款收到的现金；； ；；； 。。。。。。ㄈ┦盏狡渌氤镒驶疃泄氐南纸；； ；；； 。。。。。。ㄋ模┏セ拐裰Ц兜南纸；； ；；； 。。。。。。ㄎ澹┓峙涔衫⒗蠡虺ジ独⒅Ц兜南纸；； ；；； 。。。。。。┲Ц镀渌氤镒驶疃泄氐南纸。。。。。。 第六章 披露 第十六条 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。。。。。。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目： 。。。。。。ㄒ唬┳什踔底急；； ；；； 。。。。。。ǘ）固定资产折旧；； ；；； 。。。。。。ㄈ┪扌巫什；； ；；； 。。。。。。ㄋ模┏て诖延锰；； ；；； 。。。。。。ㄎ澹┐延；； ；；； 。。。。。。┰ぬ岱延；； ；；； 。。。。。。ㄆ撸┐χ霉潭ㄗ什⑽扌巫什推渌て谧什乃鹨；； ；；； 。。。。。。ò耍┕潭ㄗ什ǚ纤鹗；； ；；； 。。。。。。ň牛┕始壑当涠鹨；； ；；； 。。。。。。ㄊ┎莆穹延；； ；；； 。。。。。。ㄊ唬┩蹲仕鹨；； ；；； 。。。。。。ㄊ）递延所得税资产和递延所得税负债；； ；；； 。。。。。。ㄊ┐婊；； ；；； 。。。。。。ㄊ模┚杂κ障钅；； ；；； 。。。。。。ㄊ澹┚杂Ω断钅。。。。。。 第十七条 企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息： 。。。。。。ㄒ唬┤〉没虼χ眉鄹；； ；；； 。。。。。。ǘ）取得或处置价格中以现金支付的部分；； ；；； 。。。。。。ㄈ┤〉没虼χ米庸炯捌渌档ノ皇盏降南纸；； ；；； 。。。。。。ㄋ模┤〉没虼χ米庸炯捌渌档ノ话凑罩饕啾鸱掷嗟姆窍纸鹱什透赫。。。。。。 第十八条 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。。。。。。 第十九条 企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息： 。。。。。。ㄒ唬┫纸鸷拖纸鸬燃畚锏墓钩杉捌湓谧什赫碇械南嘤鸲。。。。。。 。。。。。。ǘ）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。。。。。。 |
企业会计准则第31号--现金流量表
来源：?时间：2007-09-19?浏览量：7273
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